10/21/2007
דיון במס הכנסה
כל עצמאי או חברה לאחר שהגישו דוחות במהלך השנים נדרשים להתייצב לדיון במס הכנסה בגין אותן שנים לצורך בדיקת הדוחות ואישורם.
במס הכנסה רשומים כיום כ- 550 אלף נישומים אשר עליהם מופקדים כ- 700 מפקחים אשר מצליחים להביא לדיון בערך כ- 20% מהתיקים כלומר כ- 80% מהתיקים כלל לא מגיעים לדיון בגלל העומס ובגלל גורמים חיצוניים כגון- שביתות,עיצומים וכו'.
הקריטריונים להזמנת תיקים לדיון הם בד"כ :
1. מחזוריות גבוהה של העסק.
2. כאשר נדרשים החזרי מס גבוהים.
3. פיגור בהגשת הדוחות השנתיים .
4. פיגור בתשלום חובות ומקדמות .
5. עסקים בהם נתגלו ליקויים בניהול הספרים.
6. דוחות שלא נבדקו ומולאו ע"י רו"ח או יועץ מס.
7. עסקים בהם ישנם העברות כספים לחו"ל ועסקאות נדל"ן גדולות.
מטרתם המוצהרת של המפקחים בעת הדיון היא לנסות ולהגיע לשומה האמיתית המייצגת את אותו ענף עד כמה שניתן.בפועל המטרה הנוספת היא גם לנסות ולגבות כמה שיותר מס לקופת המדינה.
לפני ההגעה לדיון חשוב מאוד :
1. להגיע מוכנים עם כל החומר הנדרש בצורה מסודרת ועם כל ניירות העבודה וההסברים לדוחות.
2. במידה ויש כבר שתי הצהרות הון להכין הסברים להפרשים שבין הצהרות ההון.
3. להביא במידה ויש אישורים תקינים של ביקורות ניהול ספרים שנערכו בעסק כדי להעיד על יושר,אמינות ועמידה בדרישות החוק.
לאחר הדיון ישנן שתי אפשרויות והן הגעה להסכם או אי הגעה להסכם עם המפקח המטפל בתיק.
במידה והוחלט לסכם את הדיון בהסכם כדאי להתייחס בהסכם לנקודות הבאות :
1. להוסיף את ההכנסה החייבת לשנים קודמות בהתאם ובהתחשב במס השולי,בדמי הביטוח הלאומי,ובזיכויים של כל שנה.כמו כן מומלץ לקחת בחשבון את הפרשי ההצמדה והריביות.
2. הפיכת הוצאה שהוכרה כהוצאה עסקית לרכוש קבוע מגדילה את חבות המס מצד אחד אך מאפשרת הקטנת חבות מצד שני ע"י דרישת הוצאות פחת והכי חשוב אין עליה הוצאות מע"מ בגמר ההסכם.
3. כאשר המס בעקבות ההסכם עולה על 50% מהמס הרשום בדוח אז יוטל קנס גרעון על הנישום.כדי להימנע מקנס כזה ניתן לציין שההסכם תקף בתנאי שלא יוטל קנס גרעון ואז הדוח מתוקצר בקוד 99 שאינו מאפשר הטלת הקנס באופן אוטומטי ע"י המחשב.
4. חתימה על הסכם היא זמן טוב לנקות את כל הבעיות והקנסות והחובות בתיק ולהכניס את הכל לאותו הסכם ולהתחיל דף חדש.
חשוב לציין כי בהשגת הסכם עם מס הכנסה נגמר הסיפור עם מס הכנסה ומתחיל סיפור עם מע"מ וביטוח לאומי.להסכם שהושג עם מס הכנסה ישנן השלכות הקשורות למע"מ ולביטוח לאומי וכדאי לתכנן את ההסכם עם מס הכנסה בהתייעצות עם המייצג (רו"ח/יועץ מס) כך שתשלומי המע"מ וביטוח לאומי יצומצמו ככל שניתן.
כאשר אין הסכמה בין הנישום /המייצג לבין המפקח רשאי המפקח להוציא שומה לפי מיטב השפיטה .ברגע שהוצאה שומה לפי מיטב השפיטה זכותו של הנישום להשיג עליה ולאחר שתוגש ההשגה יועבר התיק לדיון אצל מפקח אחר.אם גם עם המפקח השני לא תושג הסכמה אז יהיה רשאי הנישום להגיש ערעור לבית המשפט.
המצב הזה הוא נדיר ולא מומלץ לשני הצדדים מכיוון שהוא ארוך,גוזל הרבה זמן ומשאבים לשני הצדדים,כרוך בעלויות משפטיות ,מונע תשלום המס בזמן וכרוך בקנסות וריביות . מה גם שבד"כ באמצע התהליך המשפטי מגיעים לפשרות שניתן היה להגיע אליהם ללא כל התהליך המייגע הנ"ל.
